О налогообложении доходов по вкладам и счетам

За 2024 год

Доходы по вкладам и остаткам на счетах в 2024 году облагаются налогом только в части, превышающей необлагаемую сумму, рассчитанную по следующей формуле:

1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка Банка России на 1-е число каждого месяца налогового периода.

Например: ставка 21 % → необлагаемая часть = 210 000 ₽.

Если общий годовой доход (зарплата, аренда, проценты и др.) не превышает 5 млн ₽, применяется ставка НДФЛ 13 %; если превышает — 15 %.

За 2025 год и далее

С 01.01.2025 года для доходов от процентов по вкладам и остаткам на счетах введена новая шкала:

• Ставка 13 % — при годовом доходе до 2,4 млн ₽ включительно;

• Ставка 15 % — на сумму дохода свыше 2,4 млн ₽.

  
  

  
  

  При этом необлагаемая часть по процентам всё ещё рассчитывается по формуле выше (1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка).

Пример расчёта (2025 год):

Годовой доход — 2 750 000 ₽, из них:

·       аренда 500 тысяч ₽

·       зарплата 2,5 млн ₽

·       проценты по вкладам 300 тысяч ₽

Предположим, что максимальная ключевая ставка — 21 %.

Необлагаемая часть по процентам: 1 000 000 ₽ × 21 % = 210 000 ₽.

Сумма процентного дохода, превышающая 210 тыс. ₽, а именно 90 тыс. ₽. (300 тыс. ₽ – 210 тыс. ₽ = 90 тыс. ₽), будет облагаться НДФЛ.

Размер налога по доходам в виде процентов по вкладам и счетам составит = 90 тыс. ₽. * 13% = 11,7 тыс. ₽

С 1 января 2025 для доходов от сдачи в аренду имущества и зарплаты действует 5-ступенчатая прогрессивная шкала (от 13% до 22% в зависимости от размера дохода).

Для доходов в виде процентов по вкладам действует 2-ступенчатая шкала НДФЛ 13%/15%.

Доходы, для которых действуют разные налоговые ставки, между собой не суммируются.

По доходам от сдачи в аренду имущества и зарплаты налог будет рассчитан отдельно по 5-ступенчатой прогрессивной шкале (500 тыс. ₽ + 2,5 млн ₽) = 2 млн 400 тыс. ₽ *13% + 600 тыс. ₽ *15%= 402 тыс. ₽

Налог на все доходы составит: 11,7 тыс. ₽ + 402 тыс. ₽ = 413,7 тыс. ₽

Нет. Налог на доходы физических лиц взимается не с самой суммы вклада/счёта, а только с процентного дохода. При расчёте налоговой базы учитывается превышение общей суммы процентов, полученных за год по всем вкладам и счетам в российских банках, над величиной, рассчитанной по формуле:

1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка Банка России, действовавшая на 1-е число каждого месяца в течение налогового периода

Не включаются в налоговую базу доходы:

• По рублёвым вкладам, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%

• По счетам эскроу

  
  

В налоговый расчёт попадают проценты, начисленные по вкладам и текущим счетам (включая накопительные счета и банковские карты).

Не включаются:

• Проценты по рублёвым продуктам, ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых

• Доход по эскроу-счетам

Да. Процентный доход в рублях включается в расчёт налоговой базы.

Не включаются в налоговую базу доходы:

• По рублёвым вкладам, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%

• По счетам эскроу

Да. Валютные проценты включаются в налоговую базу всегда, независимо от размера процентной ставки.

Полученные суммы пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактической выплаты дохода.

Нет. Льгота по ставке до 1% действует только для рублёвых счетов.

Для валютных вкладов исключений по ставке законодательством не предусмотрено.

Пересчёт производится по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

Пример:

28 октября 2025 года выплачено 100 долларов США

Курс ЦБ РФ на эту дату — 79 ₽

Для расчёта налоговой базы учитывается:

100 × 79 = 7,9 тыс. ₽

Налоговая база будет равна нулю — НДФЛ платить не придётся.

Необлагаемая сумма рассчитывается так:

1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая на 1-е число каждого месяца в году

Пример:

Доход за 2024 год — 50 тыс. ₽

Максимальная ставка ЦБ — 21%

Необлагаемая величина:

1 млн × 21% = 210 тыс. ₽

Расчёт базы:

50 тыс. ₽ – 210 тыс. ₽ = отрицательное значение → налог не взимается.

Все банки в РФ до 1 февраля следующего года передают данные о выплаченных процентах в ФНС. Налоговая самостоятельно объединит информацию и рассчитает сумму налога.

Пример №1:

Доход в 2024 году: 

• Банк 1 — 300 тыс. ₽

• Банк 2 — 50 тыс. ₽

• Банк 3 — 1 тыс. ₽

   

  
  

  
  

Максимальная ставка ЦБ — 21%

Необлагаемая сумма: 210 тыс. ₽

Налоговая база:

300 + 50 + 1 – 210 = 141 тыс. ₽

ФНС направит уведомление, а заплатить налог нужно будет до 1 декабря.

Пример №2:

Доход в 2024 году:

• Банк 1 — 500 тыс. ₽

• Банк 2 — 70 тыс. ₽

• Банк 3 — 5 тыс. ₽

Максимальная ставка ЦБ — 21%

Необлагаемая сумма: 210 тыс. ₽

Налоговая база:

500 + 70 + 5 – 210 = 365 тыс. ₽

Налоговый орган направит уведомление, а заплатить налог нужно будет до 1 декабря.

С 2025 года в налоговое законодательство внесены изменения: банк обязан передавать уточнённую информацию в налоговый орган в течение одного месяца с момента досрочного прекращения вклада.

Пример:

• До 1 февраля 2025 года банк уже сообщил проценты за 2024 год

• 7 сентября 2025 клиент закрыл вклад досрочно

• До 7 октября 2025 банк обязан направить обновленные данные в ФНС

Нет. Выплата процентов осуществляется банком в полном размере — без удержания НДФЛ. Налог с таких доходов рассчитывается налоговыми органами на основе сведений, которые банки направляют в ФНС ежегодно  до 1 февраля года, следующего за отчётным периодом (за исключением процентных доходов по рублёвым продуктам со ставкой ≤1% годовых и счетов эскроу).

После получения информации ФНС формирует налоговое уведомление и направляет его физическому лицу. Уплата налога производится гражданином самостоятельно, используя данные из уведомления и сервисов ФНС, не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Новые правила действуют для доходов, полученных начиная с 2025 года.

Налог уплачивается физическим лицом  до 1 декабря года, следующего за отчётным периодом, на основании налогового уведомления. Например, налог за доходы по вкладам за 2024 год необходимо перечислить до 1 декабря 2025 года.

Нет. Налог рассчитывается по единым правилам для всех физических лиц.

Нет. Декларация не требуется — налог начисляется на основе уведомления налоговой службы.

Да, налог взимается вне зависимости от статуса налогового резидента.

• Доходы, полученные в 2024 году: 13% (до 5 млн ₽) и 15% (от суммы сверх 5 млн ₽)

• Доходы, полученные в 2025 году: единая ставка 15% для всех сумм дохода нерезидента

Налоговое уведомление оформляется на имя вкладчика, то есть на имя несовершеннолетнего ребенка.

Совокупный доход — это все доходы физического лица за календарный год.

До 1 января 2025 года при определении совокупного дохода налогового резидента РФ, облагаемого по ставкам 13% и 15%, в расчёт включались следующие категории:

1. Налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды);

2. Налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

3. Налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

4. Налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

5. Налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

6. Налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;

8. Налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

9. Налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база), в которую входят в том числе и процентные доходы по вкладам.

С 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ:

Для налоговых резидентов РФ:

Доходы от зарплаты, аренды имущества, векселей:

• 13% — до 2,4 млн ₽ в год

• 15% — от 2,4 до 5 млн ₽ в год

• 18% — от 5 до 20 млн ₽ в год

• 20% — от 20 до 50 млн ₽ в год

• 22% — свыше 50 млн ₽ в год

Доходы от ценных бумаг (включая дивиденды), процентов по вкладам, продажи имущества и подарков:

• 13% — до 2,4 млн ₽ в год

• 15% — свыше 2,4 млн ₽ в год

Для налоговых нерезидентов РФ: 15% — независимо от суммы дохода.

Доходы, для которых применяются разные правила налогообложения, не складываются для расчёта НДФЛ.